Aktuelles

Jahresausblick 2023

Worauf sich Unternehmer im neuen Jahr einstellen müssen.

Jedes Jahr bringt für Unternehmer Änderungen bei Steuern und anderen gesetzlichen Vorgaben, so auch 2023. Wir haben die wichtigsten Neuerungen für Sie zusammengefasst. Zu beachten: Für einige Gesetzesvorhaben der Bundesregierung stand bei Redaktionsschluss noch die Zustimmung durch den Bundesrat aus.

Persönliche Finanzen
- Der Grundfreibetrag – also der Betrag, der vom Einkommen steuerfrei bleibt – steigt 2023 auf 10.908 Euro. Das sind 561 Euro mehr als 2022. Für Verheiratete bleibt wie immer doppelt so viel vom Einkommen steuerfrei, ab 2023 also 21.816 Euro. Der Spitzensteuersatz (42%) greift dann für Alleinverdienende ab 62.810 Euro statt wie bisher ab 58.597 Euro. Der Tarifeckwert zur sogenannten Reichensteuer (45%) bleibt unverändert bei 277.826 Euro.
- Das Kindergeld wird ab 2023 für die ersten drei Kinder von 219 bzw. 225 Euro auf 250 Euro angehoben. Für alle weiteren Kinder bleibt der Betrag bei wie bisher 250 Euro. Der Kinderfreibetrag steigt je Elternteil um 202 Euro auf 3.012 Euro.
- Der Sparerpauschbetrag, also der Betrag, der bei Kapitaleinkünften steuerfrei bleibt, soll 2023 von 801 Euro auf 1.000 Euro jährlich steigen (Ehepaare 2.000 Euro).
- Die Homeoffice-Pauschale soll es weiterhin geben – und auch sie steigt: Steuerpflichtige sollen ab dem Steuerjahr 2023 für maximal 210 statt bislang 120 Kalendertage, an denen sie ausschließlich zu Hause arbeiten, einen Betrag von sechs Euro geltend machen können, insgesamt also 1.260 statt bisher 600 Euro. Die Regelung soll auch dann gelten, wenn kein häusliches Arbeitszimmer im steuerrechtlichen Sinne zur Verfügung steht.
- Steuerzahler sollen schon ab 2023 statt 2025 ihre Rentenbeiträge vollständig von der Steuer absetzen können.
- Die Abgabefrist für die Steuererklärung bleibt weiterhin verlängert. Für den Besteuerungszeitraum 2022 muss die Abgabe bis zum 2. Oktober 2023 erfolgen. Wird ein Steuerberater beauftragt, ist das späteste Abgabedatum der 31. Juli 2024.
Mitarbeiter
- Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber können Mitarbeitenden (auch Auszubildenden, geringfügig Beschäftigten, arbeitenden Rentnerinnen und Rentnern sowie Werkstudentinnen und -studenten) bis zum 31.12.2024 freiwillig eine Inflationsausgleichsprämie bis zu einem Betrag von 3.000 Euro steuerfrei gewähren. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird. Der Betrag kann auch in Teilbeträgen ausgezahlt werden und muss nicht für alle Mitarbeitenden gleich hoch sein.
- Die Midijob-Obergrenze steigt zum 1. Januar 2023 um 400 Euro – auf dann 2.000 Euro monatlich. Im Oktober 2022 war sie bereits auf 1.600 Euro angehoben worden. Von einem Midijob spricht man dann, wenn eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer nicht nur kurzfristig (bis zu drei Monate) beschäftigt ist und der Verdienst durchschnittlich mehr als 520 Euro (Minijob-Obergrenze), aber nun höchstens 2.000 Euro monatlich beträgt. Midijobber sind im Gegensatz zu Minijobbern sozialversicherungspflichtig, jedoch mit einem geringeren Beitragssatz als reguläre Angestellte. Durch die Anhebung der Verdienstgrenze kommen mehr Erwerbstätige in den Genuss dieser Regelung.
- Für die Einstufung als Minijobber gilt bereits seit Oktober 2022 eine Entgeltobergrenze von 520 Euro statt 450 Euro im Monat. Zweimal pro Zeitjahr darf der Lohn für geringfügig Beschäftigte auf jeweils maximal 1.040 Euro pro Monat ansteigen – allerdings nur, wenn es einen triftigen Grund für die Mehrbeschäftigung gibt, etwa die unvorhergesehene Erkrankung von mehreren Mitarbeitenden.
- Aushilfen bzw. kurzfristig Beschäftigte, für die eine Arbeitgeberin oder ein Arbeitgeber pauschal 25 Prozent Lohnsteuer abführt, um das Gehalt steuerfrei auszahlen zu können, dürfen ab 2023 durchschnittlich 150 Euro statt 120 Euro pro Arbeitstag verdienen. Ihr Stundenlohn darf dann statt 15 Euro maximal 19 Euro betragen.
Energiekosten
- Auch 2023 gilt der im Oktober 2022 von 19 auf 7 Prozent gesenkte Umsatzsteuersatz für Gaslieferungen über das Erdgasnetz. Das Gleiche gilt für die Lieferung von Wärme über ein Wärmenetz (Nah- oder Fernwärme). Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen profitieren von dieser Entlastungsmaßnahme nicht. Sie müssen aber die Änderung beim Vorsteuerabzug berücksichtigen und auf die Ausstellung korrekter Rechnungen achten. Ansonsten können Nachforderungen des Finanzamtes drohen, wenn beispielsweise aufgrund einer Rechnung mit „altem“ Steuersatz ein zu hoher Vorsteuerbetrag geltend gemacht wird.
- Im Zuge der Dezember-Soforthilfe wird Haushalten und Betrieben, die über Standardlastprofile (SLP) oder eine registrierende Leistungsmessung (RLM) abgerechnet werden und weniger als 1.500 Megawattstunden Gas im Jahr verbrauchen, die Abschlagszahlung im Dezember 2022 erlassen. Die Entlastung wird auf Grundlage von einem Zwölftel des Jahresverbrauchs, den der Lieferant für die Entnahmestelle im September 2022 prognostiziert hatte, sowie des Gaspreises vom Dezember errechnet. Liegt dem Gaslieferanten eine Einzugsermächtigung vor, ist dieser in der Pflicht. Ein Dauerauftrag muss hingegen vom Kunden angepasst werden. Ansonsten wird der zu viel überwiesene Betrag aber in der Jahresabrechnung verrechnet.
- Vom 1. März 2023 bis zum 30. April 2024 soll im Rahmen der sogenannten Gaspreisbremse für Verbraucherinnen und Verbraucher sowie Unternehmen (SLP-Kunden) mit einem Gasverbrauch bis zu 1,5 Millionen Kilowattstunden pro Jahr ein Grundkontingent in Höhe von 80 Prozent des Vorjahresgasverbrauchs maximal 12 Cent pro Kilowattstunde (kWh) kosten. Für Fernwärme soll ein gedeckelter Preis von 9,5 ct/kWh gelten. Weitere Steuern und Abgaben sollen darauf nicht anfallen. Für Gasverbräuche oberhalb des Kontingents ist der dann gültige Arbeitspreis des jeweiligen Gasversorgers zu zahlen. Für industrielle Gasverbraucher mit registrierender Leistungsmessung (RLM) und einem Verbrauch von mehr als 1,5 Millionen Kilowattstunden pro Jahr soll die Gaspreisbremse 70 Prozent des historischen Verbrauchs betreffen. Der Preis soll auf netto 7 Cent pro Kilowattstunde gedeckelt werden. Im März 2023 sollen rückwirkend auch die Entlastungsbeträge für Januar und Februar 2023 angerechnet werden.
- Bei Strom soll zum 1. Januar 2023 für Verbraucherinnen und Verbraucher sowie kleine und mittlere Unternehmen der Preis bei 40 Cent pro Kilowattstunde gedeckelt werden. Auch hier soll der Pauschalpreis für 80 Prozent des Vorjahresverbrauchs gelten. Und auch hier sollen im März rückwirkend die Entlastungsbeträge für Januar und Februar 2023 angerechnet werden.
- Für Industrieunternehmen sollen bei den Strompreisen eine Deckelung für 70 Prozent des Vorjahresverbrauchs und ein gedeckelter Preis von 13 Cent pro Kilowattstunde gelten. Die Netzentgelte sollen im Jahr 2023 auf gleichem Niveau wie 2022 bleiben.
- Detaillierte Informationen zur Gas- und zur Strompreisbremse gibt es auf einer Landingpage des Deutschen Industrie- und Handelskammertages (DIHK).
- Kleine und mittelgroße Unternehmen sollen in Härtefällen zusätzliche Unterstützung bekommen, wenn steigende Energiepreise trotz Strom- und Gaspreisbremse ihre Existenz gefährden. Der Bund wird den Ländern dafür eine Milliarde Euro aus dem Wirtschaftsstabilisierungsfonds zur Verfügung stellen. Die genauen Regelungen treffen die Länder.
- Den staatlichen Umweltbonus für E-Autos gibt es ab dem 1. Januar 2023 nur noch für rein elektrisch und brennstoffzellenbetriebene Fahrzeuge. Er sinkt für Fahrzeuge mit einem Nettolistenpreis von bis zu 40.000 Euro auf 4.500 Euro und für Fahrzeuge mit einem Nettolistenpreis von mehr als 40.000 bis 65.000 Euro auf 3.000 Euro; die Innovationsprämie entfällt. Ab dem 1. September 2023 soll zudem der Kreis der Antragsberechtigten auf Privatpersonen und gemeinnützige Organisationen begrenzt werden.
- Die Erträge aus kleineren Photovoltaikanlagen mit einer maximalen Bruttonennleistung von 30 kW auf Einfamilienhäusern und Gewerbeimmobilien bzw. 15 kW je Wohn- und Gewerbeeinheit bei übrigen Gebäuden (z.B. Mehrfamilienhäuser, gemischt genutzte Immobilien) sollen rückwirkend ab 1. Januar 2022 steuerfrei bleiben – unabhängig davon, ob der Strom ins Netz eingespeist oder selbst verbraucht wird. Schon seit dem 30. Juli 2022 gelten neue Vergütungssätze für die Einspeisung von Solarstrom ins öffentliche Netz – allerdings nur für seitdem neu in Betrieb genommene Anlagen.
- Für Lieferungen und Installation von Photovoltaikanlagen mit einer Leistung von bis zu 30 Kilowatt-Peak einschließlich der für ihren Betrieb notwendigen Komponenten sowie von Stromspeichern soll ab dem 1. Januar 2023 ein „0 Prozent-Steuersatz“ gelten. Das betrifft Lieferungen direkt an den Betreiber der Photovoltaikanlage, wenn diese auf oder in der Nähe von Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden, installiert wird. Ein 0 Prozent-Steuersatz unterscheidet sich insofern von der Steuerbefreiung einer Leistung, als bei dem leistenden Unternehmer zwar keine Umsatzsteuer entsteht, er aber für alle damit im Zusammenhang stehenden Eingangsleistungen den vollen Vorsteuerabzug beanspruchen kann.
Weitere Steuerthemen
- Auf Restaurations- und Verpflegungsdienstleistungen, mit Ausnahme von Getränken, wird auch nach dem 31.12.2022 nur der ermäßigte Umsatzsteuersatz in Höhe von 7 Prozent fällig (sonst 19 Prozent). Der niedrigere Umsatzsteuersatz ist seit Juli 2020 gültig, um besonders schwer von der Covid-19-Pandemie betroffenen gastronomischen Betrieben über die Krise hinwegzuhelfen. Er war ursprünglich bis Ende 2022 befristet und gilt nun bis 31.12.2023.
- Grundstückseigentümerinnen und -eigentümer haben noch bis zum 31. Januar 2023 Zeit, ihre Grundsteuererklärung abzugeben. Ursprünglich war die Frist dafür der 31. Oktober 2022.
- Besonders für Unternehmen mit mehreren Standorten sind die Prüfung und die Verarbeitung der Gewerbesteuerbescheide mit einem hohen Aufwand verbunden. Für Abhilfe soll hier ab 2023 der digitale Gewerbesteuerbescheid sorgen, eine bundesweit einheitliche digitale Lösung, die an das Steuerportal ELSTER und ELSTER-Transfer gekoppelt ist.
- Am 1. Januar 2023 tritt in Deutschland das „Gesetz über die unternehmerischen Sorgfaltspflichten in Lieferketten“, kurz Lieferkettengesetz, in Kraft.
Sonstiges
- Die Lkw-Maut in Deutschland wird ab dem 1. Januar 2023 erhöht. Die neuen Mauttarife veröffentlicht Toll Collect. Ab dem 1. Januar 2024 soll es eine Ausweitung der Mautpflicht auf Fahrzeuge ab 3,5 Tonnen und eine CO₂-Differenzierung geben. Derzeit gilt die Maut für Fahrzeuge ab 7,5 Tonnen.
- Ab 2023 müssen Arztpraxen und Krankenhäuser im Falle der Krankschreibung die Arbeitsunfähigkeitsdaten elektronisch an die Krankenkasse übermitteln. Das entbindet Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer allerdings nicht davon, ihren Arbeitgeber frühestmöglich über ihre Arbeitsunfähigkeit (AU) und deren voraussichtliche Dauer zu informieren. Der Arbeitgeber kann dann bestimmte AU-Daten elektronisch auf einem Server der gesetzlichen Krankenkassen abrufen.
- Ab 2023 sind Caterer, Lieferdienste und Restaurants dazu verpflichtet, Mehrwegbehälter als Alternative zu Einwegbehältern für Essen und Getränke zum Mitnehmen und Bestellen anzubieten. Eine Ausnahme soll es für kleine Betriebe mit maximal fünf Beschäftigten und maximal 80 Quadratmeter Verkaufsfläche geben. Sie sollen ihrer Kundschaft Speisen und Getränke auch in mitgebrachte Behälter abfüllen können. Auf diese Möglichkeit müssen sie ihre Kundschaft aber deutlich hinweisen.
- Ab dem 1. Januar 2023 lösen sogenannte Unternehmensnummern (UNR.S) die elfstelligen Mitgliedsnummern der Mitgliedsbetriebe von Berufsgenossenschaften und Unfallkassen ab. Betriebe benötigen die Nummer zum Beispiel, um Sozialversicherungsdaten zu melden oder Lohnnachweise zu übermitteln. Alle Betriebe, die der gesetzlichen Unfallversicherung angehören, sollen die UNR.S bis zum Jahresende 2022 per Post erhalten.
- Zum 1. Januar 2023 ändern sich erneut europaweit die Gefahrgutvorschriften für den Straßenverkehr (ADR). Detaillierte Informationen dazu gibt die Expertenorganisation DEKRA.

Kapitalmarktausblick

Die Deutsche Bank AG, zu der auch die Postbank gehört, blickt in ihrem am 22. November 2022 vorgestellten Kapitalmarktausblick verhalten optimistisch auf das kommende Jahr.

Die Weltwirtschaft dürfte demnach 2023 um 2,2 Prozent wachsen. Für das Jahr 2022 liegt die Wachstumsprognose bei 3,2 Prozent. In der Eurozone erwartet die Deutsche Bank über den Jahreswechsel 2022/2023 hinweg eine moderate Rezession: Der konjunkturelle Einbruch in Europa könnte jedoch weniger stark ausfallen als noch vor wenigen Monaten befürchtet, da das Risiko für Gasrationierungen durch den lange Zeit vergleichsweise milden Herbst deutlich gesunken ist. Für das Gesamtjahr 2023 erwarten die Expertinnen und Experten einen Rückgang des Bruttoinlandsprodukts in der Eurozone von 0,6 Prozent.

Auch 2023 dürften Deutschland und die Eurozone von hohen Teuerungsraten über den Inflationszielen der Notenbanken geprägt bleiben. Auf Jahressicht 2023 erwartet die Deutsche Bank für Deutschland eine Inflation von 7,9 Prozent und für die Eurozone von 7,1 Prozent.

An den Aktienmärkten werden 2023 solide Kursgewinne im einstelligen Prozentbereich erwartet. Die Expertinnen und Experten der Deutschen Bank gehen davon aus, dass viele der börsennotierten Unternehmen gut durch die konjunkturell schwierigere Phase kommen werden. Die Gewinne sollten sich deutlich solider entwickeln als in früheren Rezessionen. Die Prognose für den deutschen Leitindex Dax liegt bei 15.000 Punkten zum Jahresende 2023. Den US-amerikanischen S&P 500 sehen die Kapitalmarktexperten Ende 2023 bei 4.100 Punkten und den Euro Stoxx 50 bei 4.000 Punkten.

Stand: 12. Dezember 2022; alle Angaben ohne Gewähr
Bildnachweis: iStockphoto / MicroStockHub

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