Steuern: Weitere Erleichterungen für Unternehmen

Bislang waren unverzinsliche Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von mindestens 12 Monaten unter Berücksichtigung eines Rechnungszinsfußes von 5,5 Prozent abzuzinsen. Dieses Abzinsungsgebot entfällt. Rückstellungen für Verpflichtungen sind jedoch weiterhin mit einem Zinssatz von 5,5 Prozent abzuzinsen, wenn deren Laufzeit am Bilanzstichtag mindestens 12 Monate beträgt. Ebenfalls weiterhin abzuzinsen sind Rückstellungen für Verpflichtungen, die verzinslich sind oder auf einer Anzahlung oder Vorausleistung beruhen. Die neue Regelung gilt für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2022 enden, sind aber auf Antrag auch für frühere Wirtschaftsjahre anwendbar.

Die Möglichkeit zur Inanspruchnahme der mit dem „Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz“ eingeführten degressiven Abschreibung (AfA) für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens wird um ein Jahr verlängert. Sie gelten damit auch für im Jahr 2022 angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsgüter. Die degressive AfA kann anstelle der linearen AfA in Höhe von bis zum Zweieinhalbfachen der linearen Abschreibung in Anspruch genommen werden – höchstens jedoch 25 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw. des Restbuchwerts. Nicht im Gesetz enthalten ist die Im Koalitionsvertrag vereinbarte „Super-Abschreibung“ zur Förderung von Investitionen in den Klimaschutz und digitale Wirtschaftsgüter.

Die erweiterte Verlustverrechnung wird bis Ende 2023 verlängert: Für 2022 und 2023 wird der Höchstbetrag beim Verlustrücktrag auf 10 Millionen Euro beziehungsweise auf 20 Millionen Euro pro Ehepaar bei Zusammenveranlagung angehoben. Der Verlustrücktrag wird darüber hinaus ab 2022 dauerhaft auf zwei Jahre ausgeweitet und erfolgt in die unmittelbar vorangegangenen beiden Jahre.

Die Investitionsfristen für steuerliche Investitionsabzugsbeträge nach § 7g EStG, werden um ein weiteres Jahr verlängert. Ebenso die steuerlichen Investitionsfristen für Reinvestitionen nach § 6b EStG.

Die Möglichkeit der steuerfreien Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld wird um drei Monate bis Ende Juli 2022 verlängert. Die Steuerfreiheit gilt damit für alle Lohnzahlungszeiträume, die nach dem 29. Februar 2020 begonnen haben und vor dem 1. Juli 2022 enden.

Von Arbeitgebern aufgrund bundes- oder landesrechtlicher Regelungen an Arbeitnehmer in bestimmten Einrichtungen gewährte Sonderleistungen zur Anerkennung besonderer Leistungen während der Corona-Krise („Corona-Bonus“) wird bis zu einem Betrag von 4.500 Euro steuerfrei gestellt. Das gilt unter anderem für Mitarbeiter in Krankenhäusern, Beschäftigte in Pflegeheimen und in der ambulanten Pflege. Begünstigt ist der Auszahlungszeitraum vom 18.11.2021 bis zum 31. Dezember 2022.

Die Homeoffice-Pauschale wird um ein Jahr bis zum 31. Dezember 2022 verlängert. Gemäß der Regelung kann ein Steuerpflichtiger, der kein häusliches Arbeitszimmer hat oder auf einen Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer verzichtet, für jeden Kalendertag, an dem er seine betriebliche oder berufliche Tätigkeit ausschließlich in der häuslichen Wohnung ausübt, in seiner Steuererklärung einen Betrag von 5 Euro geltend machen, höchstens aber 600 Euro im Wirtschafts- oder Kalenderjahr.

Wer seine Einkommensteuererklärung von einem Steuerberater machen lässt, hat für die Abgabe der Erklärung für 2020 sechs Monate länger Zeit als bislang vorgesehen, nämlich bis zum 31. August 2022. Die Abgabefrist für die Steuererklärung 2021 verlängert sich ebenfalls um sechs Monate bis 31. August 2023, die für 2022 um fünf Monate bis 31. Juli 2024, die für 2023 um drei Monate bis 31. Mai 2025 und die für 2024 um zwei Monate bis 30. April 2026.